600 Euro Gesundheitsförderung: was dein Arbeitgeber steuerfrei zahlt

Bis zu 600 Euro Gesundheitsförderung pro Person und Kalenderjahr darf dein Arbeitgeber nach § 3 Nr. 34 EStG steuer- und beitragsfrei zahlen, zusätzlich zum Gehalt. Begünstigt sind zertifizierte Präventionskurse und Angebote der betrieblichen Gesundheitsförderung, die die Kriterien der Krankenkassen erfüllen. Studiobeiträge, Massagen und Physiotherapie schließt das Bundesfinanzministerium ausdrücklich aus. Der Betrag gilt 2026 unverändert.

Meist beginnt es mit einem Satz in der Teamrunde. Jemand hat gehört, dass die Firma 600 Euro für Gesundheit steuerfrei ausgeben kann, und die Kollegin mit dem steifen Nacken fragt, ob das auch für ihr Studio gilt. Für das Studio lautet die Antwort meistens nein, für einen guten Rückenkurs ja. Dazwischen liegen ein paar Regeln, die sich gut merken lassen.

Was fällt unter § 3 Nr. 34 EStG?

Unter § 3 Nr. 34 EStG fallen Leistungen des Arbeitgebers, die Krankheitsrisiken senken und die Gesundheit im Betrieb fördern, sofern sie die Qualitätsanforderungen der Krankenkassen nach §§ 20 und 20b SGB V erfüllen. Praktisch sind das zertifizierte Präventionskurse sowie Kurse und Vorträge, die zu einem geplanten Gesundheitsprozess im Betrieb gehören.

Der Gesetzestext nennt vier Prüfsteine: Qualität, Zweckbindung, Zielgerichtetheit und Zertifizierung. Dazu muss die Leistung „zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn“ kommen. Wie die Finanzämter das anwenden, regelt das maßgebliche BMF-Schreiben zu § 3 Nr. 34 EStG, die Umsetzungshilfe vom 20. April 2021. Sie ordnet die begünstigten Inhalte vier Themen zu (BMF, Rz. 21 bis 25):

• Bewegung: Rückenschule, Pausen- und Ausgleichsgymnastik, Krafttraining mit höchstens 50 Prozent Geräteeinsatz, Ausdauertraining auch im Wasser.
• Stress: Zeitmanagement, Achtsamkeit, Autogenes Training, Hatha Yoga, Tai Chi, Qigong und Progressive Relaxation, wie sie Progressive Muskelentspannung für den Nacken beschreibt.
• Ernährung: Beratung in Gruppen oder einzeln, Kochkurse mit Anleitung.
• Sucht: Tabakentwöhnung, Kurse zum gesundheitsgerechten Umgang mit Alkohol.

Wo das stattfindet, ist offen: im Besprechungsraum, in einer Praxis, im Sportverein oder im Fitnessstudio (Rz. 26). Begünstigt ist der Kurs, nicht die Mitgliedschaft im Studio. Die Firma kann ihn selbst buchen, oder du zahlst und lässt dir die Gebühr gegen Teilnahmebescheinigung und Zahlungsbeleg erstatten. Auch das bleibt steuerfrei (Rz. 10 und 14), anders als bei der 50-Euro-Grenze für Sachbezüge, wo eine Erstattung als Geld zählt.

Früher lag die Grenze bei 500 Euro, damit rechnete das Finanzamt noch für die Jahre 2008 bis 2010 (Bundesfinanzhof, VI R 10/17). Drei Zahlen tragen die Regel:

Ist mein Kurs steuerfrei?

Steuerfrei ist ein Kurs, wenn er zertifiziert ist oder zu einem Gesundheitsprozess im Betrieb gehört und die Firma ihn zusätzlich zum Lohn bezahlt. Studio, Massage und Physiotherapie fallen nie unter die 600 Euro.

Welche Zertifizierung braucht die 600-Euro-Gesundheitsförderung?

Ein Präventionskurs braucht ein gültiges Zertifikat einer Krankenkasse oder der Zentralen Prüfstelle Prävention, und die Teilnahmebescheinigung muss Kurstitel und Kurs-Identifikationsnummer nennen (BMF, Rz. 9). Ohne Zertifikat geht es nur über einen Gesundheitsprozess im Betrieb oder über ein anerkanntes Kurskonzept.

Die Zentrale Prüfstelle Prävention prüft im Auftrag der gesetzlichen Krankenkassen das Kurskonzept und die Qualifikation der Kursleitung. Für Anbieter ist das kostenfrei, das Siegel gilt in der Regel drei Jahre. Ein „zertifiziertes“ Einzelevent von anderthalb Stunden passt nicht zu den Kriterien, die mindestens acht Termine verlangen.

Holt der Betrieb einen zertifizierten Kurs ins Haus, gelten drei Bedingungen (BMF, Rz. 13): Der Inhalt ist identisch mit dem zertifizierten Kurs, das Zertifikat lautet auf genau die Person, die den Kurs hält, und es gilt bei Kursbeginn noch.

Ohne Zertifikat bleiben drei Wege (Rz. 15 bis 20):

• Gefördert von der Kasse: Das Angebot gehört zu einem Gesundheitsprozess, den eine Krankenkasse nach § 20b SGB V unterstützt.
• Nur für eure Belegschaft: Ein Anbieter hält den Kurs allein für euren Betrieb, inhaltlich identisch mit einem zertifizierten Konzept eines Fachverbands, und die Kursleitung bestätigt Konzept und Qualifikation schriftlich.
• Eigener Prozess: Ein Gremium oder Arbeitskreis steuert, eine Befragung oder Krankenstandsanalyse klärt den Bedarf, und die Beschäftigten sind beteiligt, wo vorhanden auch Betriebsarzt und Fachkraft für Arbeitssicherheit.

Was die Krankenkasse in einem solchen Prozess beisteuert, steht in Betriebliche Gesundheitsförderung: was die Krankenkasse zahlt. Vor einer Buchung lohnt der Blick auf diese Punkte.

§ 3 Nr. 34 EStG: Beispiele, was steuerfrei ist und was nicht

Steuerfrei sind Kurse und Gruppenangebote zu Bewegung, Stress, Ernährung und Sucht. Ausgeschlossen sind laut BMF-Schreiben unter anderem Vereins- und Studiobeiträge, Massagen, Physiotherapie, Arbeitsmittel, Kantinenzuschüsse, Schwimmbad und Sauna sowie Hotel und Verpflegung rund um einen Kurs (Rz. 34).

Die Zeilen mit „kein Lohn“ sind eine eigene Kategorie. Leistungen im ganz überwiegend eigenbetrieblichen Interesse sind gar kein Arbeitslohn und zählen nicht auf die 600 Euro. Das BMF nennt etwa Duschen und Erholungsräume, Geräte im betriebseigenen Fitnessraum, Mannschaftssport ohne Tennis, Squash und Golf, Krankenstandsanalysen, Impfungen nach STIKO und Arbeitsplatzausstattung (Rz. 37).

Was ein Betrieb bei kleinen Hilfsmitteln für eine einzelne Person zahlen darf, steht in Nackenkissen vom Arbeitgeber. Welche Einstellungen am Schreibtisch dem Nacken etwas bringen, zeigt der Check zum ergonomischen Arbeitsplatz.

Ist das Fitnessstudio über die 600 Euro steuerfrei?

Nein. Mitgliedsbeiträge für Fitnessstudios und Sportvereine sind von § 3 Nr. 34 EStG ausgeschlossen. Steuerfrei bleiben sie nur über die Sachbezugsfreigrenze von 50 Euro im Monat nach § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG, und das nur unter drei Bedingungen.

Erstens muss es ein Sachbezug sein: Die Firma schließt den Vertrag, du bekommst den Zugang. Erstattet sie dir einen vorgestreckten Beitrag, ist das Geld und voll steuerpflichtig, denn „nachträgliche Kostenerstattungen“ zählen nach § 8 Abs. 1 Satz 2 EStG zu den Einnahmen in Geld. Zweitens bleiben alle Sachbezüge eines Monats zusammen bei höchstens 50 Euro. Das ist eine Freigrenze, ein Cent darüber macht alles steuerpflichtig. Drittens muss der Vorteil Monat für Monat zufließen. Der Bundesfinanzhof hat das bei einem Firmenfitness-Programm bejaht, obwohl der Vertrag des Arbeitgebers zwölf Monate lief, weil die Beschäftigten laufend trainieren konnten (BFH, Urteil vom 7. Juli 2020, VI R 14/18).

Ein Beispiel: Die Firma zahlt für dich 39 Euro im Monat direkt an ein Studio, das bleibt steuerfrei. Kommt im selben Monat ein Tankgutschein über 20 Euro dazu, werden die ganzen 59 Euro versteuert.

Ist die 600-Euro-Grenze ein Freibetrag oder eine Freigrenze?

Ein Freibetrag. Kosten die Maßnahmen für eine Person mehr als 600 Euro im Jahr, werden nur die Euro darüber versteuert und verbeitragt, die ersten 600 bleiben frei. So ist das Wort „soweit“ in § 3 Nr. 34 EStG zu lesen, und so sehen es die Industrie- und Handelskammern in ihren Hinweisen für Arbeitgeber (IHK München).

Der Freibetrag gilt je Arbeitsverhältnis. Wechselst du im Juli den Job, kann der neue Arbeitgeber im selben Jahr wieder 600 Euro gewähren, bei zwei Jobs gilt er in beiden. Gezählt wird nach Kalenderjahr, und die Leistung gilt mit Kursbeginn als zugeflossen (BMF, Rz. 33). Ein Kurs, der am 1. Dezember 2026 startet und bis Februar läuft, zählt voll auf 2026.

Bewertet wird mit dem üblichen Endpreis abzüglich üblicher Rabatte. Einfacher geht es mit den tatsächlichen Kosten, gleichmäßig verteilt auf alle, die teilnehmen (Rz. 31 und 32). Zahlst du selbst etwas dazu, wird das abgezogen. Ein Kurspaket für 700 Euro mit 100 Euro Eigenanteil ergibt einen Vorteil von 600 Euro und bleibt komplett steuerfrei.

Eine Falle ist die Pauschalrechnung. Stehen Kurs, Hotel und Essen in einem Betrag, darf niemand den Gesundheitsteil schätzen (Rz. 30), es braucht getrennte Rechnungen. Vier gerundete Beispiele zeigen, wie die Regeln zusammenspielen.

Rechnung 1: Zuschuss zu einem Kurs, den die Kasse schon bezuschusst

Du buchst einen zertifizierten Rückenkurs für 140 Euro und besuchst mindestens 80 Prozent der Termine. Eine große Ersatzkasse erstattet 80 Prozent der Gebühr, höchstens 150 Euro je Einzelkurs (Techniker Krankenkasse), hier 112 Euro. Nur die restlichen 28 Euro darf dein Arbeitgeber steuerfrei erstatten, eine Doppelförderung ist ausgeschlossen (BMF, Rz. 10). Im Antrag erklärst du, was die Kasse gezahlt hat.

Rechnung 2: Der Nackenkurs im Besprechungsraum

Ein Betrieb mit 18 Beschäftigten holt einen zertifizierten Kurs „Nacken und Schultern stärken“ ins Haus: zehn Termine à 60 Minuten für 1.500 Euro, zwölf Leute machen mit, pro Kopf 125 Euro. Ein Vortrag über Bildschirmarbeit für alle 18 kostet 360 Euro, also 20 Euro pro Person. Wer an beidem teilnimmt, hat 145 Euro verbraucht und noch 455 Euro Spielraum.

Rechnung 3: Die Gesundheitswoche im Hotel

Ein Arbeitgeber zahlte für eine freiwillige „Sensibilisierungswoche“ mit sechs Übernachtungen rund 1.300 Euro pro Person: 204 Euro Übernachtung, 330 Euro Verpflegung, 766 Euro Seminar. Die Leute setzten dafür Urlaub oder Zeitguthaben ein. Der Bundesfinanzhof wertete die Woche als Arbeitslohn (Urteil aus dem Jahr 2018, VI R 10/17). Heute könnten höchstens 600 Euro des Seminarteils steuerfrei bleiben, nur mit getrennter Rechnung und leitfadenkonformem Programm. Mindestens 700 Euro wären Lohn.

Rechnung 4: Mehr als 600 Euro in einem Jahr

Eine Mitarbeiterin besucht im März einen zertifizierten Kurs (180 Euro), im September ein Stressseminar im betrieblichen Prozess (anteilig 320 Euro) und im November einen Ernährungsworkshop (anteilig 200 Euro). Von 700 Euro bleiben 600 frei, 100 Euro werden mit der Novemberabrechnung versteuert und verbeitragt, weil der Workshop dann beginnt.

Wer bekommt die 600 Euro, und fallen Sozialabgaben an?

Alle Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer können die 600 Euro bekommen, auch Minijobber und Gesellschafter-Geschäftsführer mit Arbeitnehmerstatus (IHK München). Sozialabgaben fallen nicht an, solange die Leistung in der Lohnabrechnung steuerfrei bleibt.

Die Beitragsfreiheit folgt aus § 1 Abs. 1 der Sozialversicherungsentgeltverordnung. Zuschüsse, die zusätzlich zum Lohn gezahlt werden und lohnsteuerfrei sind, zählen nicht zum Arbeitsentgelt. Die Verordnung knüpft das an eine Bedingung: Der Arbeitgeber muss die Leistung mit der Entgeltabrechnung für den jeweiligen Zeitraum steuerfrei belassen. Die Buchung gehört deshalb in den richtigen Monat.

Für Minijobs liegt die Verdienstgrenze seit dem 1. Januar 2026 bei 603 Euro im Monat, beim Mindestlohn von 13,90 Euro. Steuerfreie zusätzliche Einnahmen zählen grundsätzlich nicht zum Verdienst (Minijob-Zentrale). Die Aushilfe am Empfang kann also am Rückenkurs teilnehmen, ohne ihren Minijob zu gefährden.

Was „zusätzlich“ heißt, legt § 8 Abs. 4 EStG fest: keine Anrechnung auf den Lohn, keine Gehaltskürzung dafür, kein Ersatz für eine vereinbarte Erhöhung, und fällt die Leistung weg, steigt der Lohn nicht. Ein Tausch „100 Euro weniger Gehalt gegen einen Kurs“ funktioniert deshalb nicht. Ein fester Anspruch aus Arbeitsvertrag oder Betriebsvereinbarung ist erlaubt.

Selbstständige und Inhaber eines Einzelunternehmens profitieren nicht, denn die Regel setzt die Arbeitnehmereigenschaft voraus.

Was hat sich 2025 und 2026 bei den 600 Euro geändert?

Am Betrag nichts. Das Einkommensteuergesetz, zuletzt geändert durch ein Gesetz vom 29. Juni 2026, nennt in § 3 Nr. 34 weiter 600 Euro, und der Regierungsentwurf für das Jahressteuergesetz 2026 vom August 2026 sieht dort keine Änderung vor. Neu sind Details beim Nachweis und bei Firmenfitness.

• Leitfaden Prävention: Der GKV-Spitzenverband hat ihn am 17. Dezember 2025 überarbeitet. Für die Erstattung durch die Kasse sind seit dem 1. Januar 2026 seine Muster-Teilnahmebescheinigungen verbindlich, und auch digitale Angebote brauchen eine Teilnahmebescheinigung (Leitfaden, Kap. 5.3.9 und 7.2.8).
• BMF-Schreiben: Die Umsetzungshilfe von 2021 gilt weiter. Das Lohnsteuer-Handbuch 2026 des Bundesfinanzministeriums führt sie als Anhang 18c.
• Firmenfitness: Die strengere Linie von Bund und Ländern steht seit März 2026 in der bayerischen Verfügung, die der Abschnitt zum Fitnessstudio beschreibt.
• Offene Frage beim Bundesfinanzhof: Seit Oktober 2025 liegt dort die Revision VI R 9/25. Das Gericht soll klären, ob mehrwöchige Gesundheitstrainings oberhalb des Freibetrags eine Zuwendung mit Entlohnungscharakter sind. Vorher hatte das Finanzgericht Nürnberg am 8. Mai 2025 entschieden (BFH, anhängiges Verfahren).

Welche Angebote bringen dem Nacken wirklich etwas?

Am besten belegt ist Krafttraining für Nacken und Schultern, auch in kleinen Dosen am Arbeitsplatz. Ergonomie-Schulungen sind deutlich schwächer belegt, und Massagen unterscheiden sich in Studien kaum von einer Scheinbehandlung.

Wie wenig reichen kann, zeigt eine dänische Studie mit 198 Beschäftigten mit häufigen Nacken- und Schulterschmerzen (Andersen und Kollegen 2011). Eine Gruppe übte an fünf Tagen pro Woche täglich 2 Minuten mit elastischen Bändern, eine andere 12 Minuten. Nach zehn Wochen sank der Schmerz auf der Skala von 0 bis 10 um 1,4 und 1,9 Punkte stärker als bei denen, die nur Gesundheitstipps bekamen. Die S3-Leitlinie Nackenschmerzen empfiehlt Bewegungstherapie bei chronischen Beschwerden mit dem höchsten Empfehlungsgrad A.

Für die Planung heißt das: Ein Kurs, in dem die Leute zehn Wochen lang Nacken und Schultern kräftigen, ist sein Geld eher wert als ein Massage-Tag. Bewegung ist auch die häufigste Wahl: Von rund 1,9 Millionen Teilnahmen an Präventionskursen, die die Kassen 2024 erfasst haben, entfielen 63 Prozent auf Bewegung (GKV/MD-Präventionsbericht 2025). Übungen, die du ohne Kurs zu Hause machen kannst, stehen in Nackenmuskulatur stärken, kleine Pausen für den Bürotag in Bewegungspausen im Büro.

Strahlen Nackenschmerzen in den Arm aus, werden Finger taub, verliert eine Hand Kraft oder kommt Fieber dazu, gehört das zuerst in eine Arztpraxis und nicht in den Rückenkurs. Welche Zeichen das genau sind, steht in Nackenschmerzen: wann zum Arzt.

So bringst du die 600 Euro in diesem Quartal auf den Weg

Die Schritte gelten für eine Inhaberin mit zwölf Leuten genauso wie für eine Personalabteilung. Wenn du angestellt bist, nimm Schritt 2 und 4 mit ins Gespräch mit deiner Firma.

1. Bedarf klären. Frag in einer Teamrunde oder mit einem kurzen Fragebogen, wo es zwickt: Nacken am Bildschirm, Rücken im Lager, Stress im Kundendienst.
2. Kurs prüfen. Geh die Checkliste oben mit dem Anbieter durch und lass dir Zertifikat und Kurs-ID zeigen.
3. Buchung mit der Lohnabrechnung klären. Wer trägt was im Lohnkonto ein, in welchem Monat, mit welchem Beleg?
4. Teilnahme sichern. Teilnahmebescheinigung für jede Person, bei Vorträgen eine Anwesenheitsliste, bei Online-Kursen die Bescheinigung des Anbieters.
5. Summe pro Kopf mitführen. Eine einfache Liste reicht, damit niemand im Jahr über 600 Euro rutscht, ohne dass es auffällt.

Wer im Homeoffice arbeitet, kann genauso teilnehmen, etwa an einem zertifizierten Online-Kurs. Was am Küchentisch selbst hilft, beschreibt Nackenschmerzen im Homeoffice.

Häufige Fragen

Quellen

1. Bundesministerium der Justiz: § 3 Einkommensteuergesetz, Nr. 34Gesetzgesetze-im-internet.de
2. Bundesministerium der Justiz: § 8 Einkommensteuergesetz, Sachbezüge und ZusätzlichkeitGesetzgesetze-im-internet.de
3. Bundesministerium der Justiz: § 42e Einkommensteuergesetz, AnrufungsauskunftGesetzgesetze-im-internet.de
4. Bundesministerium der Justiz: § 1 SozialversicherungsentgeltverordnungGesetzgesetze-im-internet.de
5. Bundesministerium der Justiz: § 32 SGB V, HeilmittelGesetzgesetze-im-internet.de
6. Bundesministerium der Finanzen: Umsetzungshilfe zu § 3 Nummer 34 EStG, Schreiben vom 20. April 2021Gesetzbundesgesundheitsministerium.de
7. Bundesministerium der Finanzen: Lohnsteuer-Handbuch 2026, Anhang 18c GesundheitsförderungGesetzao.bundesfinanzministerium.de
8. Bundesrat: Gesetzentwurf der Bundesregierung, Jahressteuergesetz 2026, Drucksache 447/26Gesetzdserver.bundestag.de
9. Bayerisches Landesamt für Steuern: Firmenfitness, Verfügung vom 4. März 2026, S 2334.1.1-64/13 St36 (Wortlaut veröffentlicht von der IHK München)Fachinformationihk-muenchen.de
10. Bundesfinanzhof: Urteil vom 21. November 2018, VI R 10/17, Sensibilisierungswoche als ArbeitslohnFachinformationbundesfinanzhof.de
11. Bundesfinanzhof: Urteil vom 7. Juli 2020, VI R 14/18, Firmenfitness als laufender ArbeitslohnFachinformationbundesfinanzhof.de
12. Bundesfinanzhof: anhängiges Verfahren VI R 9/25, mehrwöchige GesundheitstrainingsFachinformationbundesfinanzhof.de
13. IHK für München und Oberbayern: Betriebliche Gesundheitsförderung, steuerliche AspekteFachinformationihk-muenchen.de
14. Minijob-Zentrale: Minijob mit Verdienstgrenze, 2026Fachinformationminijob-zentrale.de
15. GKV-Spitzenverband: Leitfaden Prävention, Fassung vom 17. Dezember 2025Fachinformationgkv-spitzenverband.de
16. GKV-Spitzenverband: Leitfaden Prävention mit Muster-TeilnahmebescheinigungenFachinformationgkv-spitzenverband.de
17. GKV-Spitzenverband und Medizinischer Dienst Bund: Präventionsbericht 2025, Berichtsjahr 2024Fachinformationgkv-spitzenverband.de
18. Zentrale Prüfstelle Prävention: Zertifizierung von PräventionskursenFachinformationzentrale-pruefstelle-praevention.de
19. Techniker Krankenkasse: Zuschuss zu GesundheitskursenFachinformationtk.de
20. Chen X. und Kollegen: Workplace-Based Interventions for Neck Pain in Office Workers, Physical Therapy 2018Studiepubmed.ncbi.nlm.nih.gov
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22. DEGAM/AWMF: S3-Leitlinie Nicht-spezifische Nackenschmerzen, Register-Nr. 053-007, 2025Leitlinieregister.awmf.org
23. Cochrane: Massage bei Nackenschmerzen, Review 2024Cochrane-Reviewcochrane.org